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環保稅:計算的邏輯及順序

   日期:2018-03-16     來源:法稅先鋒劉金濤    瀏覽:2104    評論:0    
2018年4月初,環保稅將迎來第一次正式申報。而申報的前提是,得會計算應稅污染物的計稅依據及應納稅額。在此,根據長期的培訓及實務經驗,特總結如下,供大家參考。

一、第一步:發生了應稅行為

《環保稅法》第二條規定,直接向環境排放應稅污染物的企業、事業單位和其他生產經營者為環保稅的納稅人。若企業發生了排放行為,但未直接排放向環境,如:污水排放向污水處理廠,就不屬于直接向環境排放。就無納稅義務,更無計算、申報義務。

二、第二步:確認污染物種類

根據《環保稅法》規定,征稅的污染物分為大氣、水污染物及固體廢物、噪聲等四項。各個污染物的計算邏輯都有所不同,且申報表分開申報。

三、第三步:確認應征稅污染物

企業排放的污染物種類很多,比如建筑噪聲、格林曼黑度、水溫等污染物,都不是應稅污染物。環保稅僅對《環保稅法》附表列舉的污染物征收。

四、第四步:計算污染物排放量或噪聲分貝數

《環保稅法》第十條規定了四種計算污染物排放量或噪聲分貝數的方法:1、自動監測;2、機構監測;3、排污系數、物料衡算;4、抽樣測算。根據企業排污情況,分別適用不同的計算方法確定污染物排放量或噪聲分貝數。

五、第五步:計算環保稅的計稅依據

《環保稅法》第七條規定,計稅依據:1、應稅大氣污染物、應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;2、應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;3、應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定。

六、第六步:確定應征稅的項目數

根據上步計算的污染物當量數排序,對于大氣污染物僅需要對前三項實際征稅;對水污染物,則分為第一類水污染物和其他水污染物,分別前三項和前五項征稅。噪聲、固體廢物,則只要發生應稅污染物的直接向環境排放就需要繳納環保稅。

七、第七步:確定適用稅額標準

《環保稅法》規定,大氣、水污染物沒污染當量適用稅額,由各地省級人大常委會決定;對固體廢物、噪聲則直接確定了單位稅額。為此,若計算大氣、水污染物的應納環保稅,需要了解各地省級人大常委會公布的具體適用稅額標準。

八、第八步:計算應納環保稅額

計算依據乘以具體適用稅額,就是應納環保稅額。

九、第九步:計算減免稅額

(一)《環保稅法》第十二條,對:1、農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的;2、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;3、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的;4、納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的,免征環保稅。其中對流動污染源、農業生產排放,根據總局的相關精神,不申報免稅即可。但對于后兩項都需要申報。

(二)對大氣污染物、水污染物若排放濃度低于國家或地方標準一定幅度,可以減征環保稅。但需要填報減免稅申報表。主要為監測濃度、濃度標準等數據。

通過本步驟的計算,可知:企業符合條件的環保稅免征額為多少。

十、第十步:計算實際繳納的環保稅

第八步計算的稅額減去第九步計算的減免稅額之差,即為本企業本季度應納實際繳納的環保稅。
 
標簽: 環保稅

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