阿特斯全球市場(chǎng)高級(jí)總監(jiān)張含冰昨日稱(chēng)，中國(guó)作為主權(quán)國(guó)家不應(yīng)什么都提交給美國(guó)。不過(guò)，中國(guó)有這么多公司在美國(guó)上市，也鼓勵(lì)中國(guó)企業(yè)赴美上市，那么，如果能有一個(gè)雙方都能夠接受的方案也好，這樣透明度能夠更高。

中美關(guān)于兩國(guó)公眾公司審計(jì)監(jiān)管的跨境合作繼續(xù)推進(jìn)。

在美國(guó)時(shí)間7月11日閉幕的第五輪中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話(huà)（S&ED）中，中美雙方達(dá)成共識(shí)：美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）和中國(guó)相關(guān)主管當(dāng)局，繼續(xù)就兩國(guó)公眾公司的審計(jì)事務(wù)所監(jiān)管問(wèn)題開(kāi)展對(duì)話(huà)。雙方承諾，繼續(xù)就審計(jì)監(jiān)管跨境合作進(jìn)行磋商，并盡早建立一個(gè)符合可適用法律法規(guī)的監(jiān)管合作機(jī)制。

美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)雅各布·盧當(dāng)天表示，中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)將向美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC），提供在美上市中國(guó)公司的部分審計(jì)文件。在此輪S&ED啟動(dòng)前的7月9日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)已宣布，已完成了一家中概股公司的會(huì)計(jì)底稿整理工作并準(zhǔn)備向SEC提供底稿。

美方之前一直在尋求獲得與中方展開(kāi)這樣的合作，以便對(duì)那些在美上市中資公司的或有欺詐行為展開(kāi)調(diào)查。

對(duì)于中美提交審計(jì)底稿問(wèn)題，阿特斯陽(yáng)光電力（Nasdaq：CSIQ，阿特斯）全球市場(chǎng)高級(jí)總監(jiān)張含冰昨日稱(chēng)，中國(guó)作為主權(quán)國(guó)家不應(yīng)該什么都提交給美國(guó)。不過(guò)，中國(guó)有這么多公司在美國(guó)上市，也鼓勵(lì)中國(guó)企業(yè)赴美上市，那么如果能有一個(gè)雙方都能夠接受的方案也好，這樣透明度能夠更高。

阿特斯樣本

阿特斯眼下正面臨相關(guān)的調(diào)查。

在7月8日召開(kāi)的一次聽(tīng)證會(huì)上，SEC試圖說(shuō)服法官制裁世界前五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中國(guó)分部，旨在期望能直接從事務(wù)所手中調(diào)閱中概股公司的審計(jì)底稿。

當(dāng)時(shí)，路透社報(bào)道稱(chēng)，SEC的一名官員在聽(tīng)證會(huì)上稱(chēng)，德勤全球未能提供審計(jì)記錄，導(dǎo)致對(duì)一家大型太陽(yáng)能公司長(zhǎng)達(dá)3年的財(cái)務(wù)舞弊調(diào)查陷入停頓。“我們已經(jīng)延遲很久。”SEC的助理執(zhí)法主任Laura Josephs稱(chēng)，在不遵從SEC要求的同時(shí)，德勤還在為上述公司和其他公司“繼續(xù)提供審計(jì)意見(jiàn)”。

該光伏企業(yè)便是在美上市的阿特斯。受該消息影響，阿特斯的股價(jià)在9日下跌了12.67%。

對(duì)于前述所謂財(cái)務(wù)舞弊調(diào)查，張含冰昨日對(duì)早報(bào)記者稱(chēng)，她并不擔(dān)心將審計(jì)底稿移交給SEC，“我們對(duì)該部分銷(xiāo)售的收入非常有信心，對(duì)審計(jì)的結(jié)果也很有信心。”

張含冰解釋?zhuān)@牽扯的是3年前的一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。在2009年，光伏組件銷(xiāo)售非常緊俏，阿特斯有一批貨賣(mài)給了A顧客，但A顧客遲遲未能付款，于是阿特斯就將這筆貨轉(zhuǎn)給了B顧客，B立刻付款了。這造成A顧客不滿(mǎn)，對(duì)阿特斯提起訴訟，告到了SEC，稱(chēng)阿特斯的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)作假。

“美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有規(guī)定，一定要錢(qián)到賬，才算銷(xiāo)售完成。根據(jù)美國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，常用的收入確認(rèn)需要滿(mǎn)足以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，分別是：1.必須有具有說(shuō)服力的證據(jù)證明買(mǎi)賣(mài)的存在。2.貨物或者服務(wù)已提供。3.買(mǎi)方給賣(mài)方的價(jià)格是固定的以及可確定的。4.回收是合理的有保障的。因此這部分銷(xiāo)售是可以確認(rèn)的，不存在會(huì)計(jì)欺詐行為。”阿特斯財(cái)務(wù)總監(jiān)潘乃宏稱(chēng)。

夾在中間的

會(huì)計(jì)師事務(wù)所

張含冰透露，這批貨大致是1.4MW，按照當(dāng)時(shí)的價(jià)格，大概涉及200萬(wàn)-300萬(wàn)美元的銷(xiāo)售收入。

“2010年6月2日，我們和德勤都收到SEC的要求。”張含冰稱(chēng)，“2010年8月底，審計(jì)工作全部完成，德勤向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提供了19箱審計(jì)底稿。中國(guó)證監(jiān)會(huì)沒(méi)有根據(jù)SEC的要求，分享上述材料，于是德勤夾在中間，很難辦。”

張含冰稱(chēng)，“德勤想證明自己的清白，我們也是。就我們而言，我們所能做的，在2010年都已經(jīng)做了。”

“今年5月，德勤問(wèn)我們，會(huì)計(jì)底稿是否涉及國(guó)家機(jī)密問(wèn)題。我們的律師蓋章簽字了，說(shuō)不存在，同意移交。德勤這么做也是為了保護(hù)自己。”張含冰稱(chēng)。

值得一提的是，這起糾紛已在美國(guó)地方法院進(jìn)行過(guò)審判。

據(jù)介紹，今年4月，美國(guó)紐約南區(qū)地方法院駁回了這項(xiàng)針對(duì)阿特斯提起的集體訴訟。該訴訟稱(chēng)，阿特斯2009年和2010年的財(cái)務(wù)信息披露，存在虛假或誤導(dǎo)性?xún)?nèi)容，并且違反聯(lián)邦證券法。法院認(rèn)為，原告未能充分指控該公司違反證券法律，并于2013年3月同意阿特斯請(qǐng)求駁回所有索賠。

但Laura Josephs7月初的表態(tài)顯示，SEC對(duì)相關(guān)投訴的調(diào)查并未結(jié)束。

眼下，逾100家在美上市的中資公司，面臨會(huì)計(jì)和信息披露方面的質(zhì)疑，但由于這些公司在中國(guó)的審計(jì)機(jī)構(gòu)拒絕向SEC提供客戶(hù)的審計(jì)文件，SEC的相關(guān)調(diào)查頻頻受阻。這些審計(jì)機(jī)構(gòu)包括全球主要會(huì)計(jì)事務(wù)所的中國(guó)子公司，SEC已對(duì)相關(guān)公司采取了法律行動(dòng)。