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近日，光伏們獲悉，山東省部分光伏電站業主收到了當地稅務部門要求按照5-8元/平方米的標準繳納城鎮土地使用稅的通知。如果根據10MW光伏電站占用300畝土地進行核算，那么10MW光伏電站每年要繳納最少100萬的土地使用稅，換算下來，繳納20年的費用相當于電站每瓦增加2元成本。
山東部分電站業主均收到了要求繳納土地使用稅的通知。下圖是光伏們獲得的山東某電站業主收到的催繳稅款通知，根據該文件需要一次性繳納的耕地占用稅為1763萬；土地使用稅的季繳納額為102萬，年度核算下來土地使用稅要繳納400萬左右。
下圖為地方鎮稅務所向企業出具的“應納稅款核定書”。
順帶再發一次“責令整改通知書”！
沒有收到，稅務所就接著發限期催繳單。
光伏們向山東多家光伏電站投資企業問詢是否收到稅務機關關于城鎮土地使用稅繳納的通知，部分電站反饋是已經得到口頭通知，部分電站業主還沒有收到通知。據目前有限的信息匯總，山東省稅務機關并未統一下文征收土地使用稅，但部分鎮稅務所開始征收，應該是與上級主管部門溝通過的。
土地使用稅——山東光伏電站的噩耗
一方面，關于光伏電站占用土地的相關稅收問題在我國光伏行業大規模發展伊始并沒有進行明確規定，現在執行繳稅政策對于處于降本提效關鍵時期的光伏企業來說，無疑是雪上加霜；另一方面，土地使用稅需要每年繳納，按照20年計算，10MW光伏電站的土地成本至少要增加2000萬，光伏電站基本上都將處于虧本運行狀態，也將打擊正在不斷壓縮利潤空間的電站業主的投資熱情。
2016年11月份，光伏們曾就這一問題進行過相關報道，《國家稅務總局：光伏發電及“農光互補”均沒有稅收優惠》（點擊可查看詳情）中，國家稅務總局曾回復“經請示總局，結合財政部和總局內部溝通的對光伏發電土地使用稅的處理意見，明確以下問題：一是按照現行規定，光伏發電沒有稅收優惠政策。二是應稅面積的確認，凡符合財稅[2006]56號規定，由光伏發電企業做為實際使用人、繳納城鎮土地使用稅的情況下，按照合同約定的土地面積做為應稅面積。三是對目前存在的“農光互補”經營形式，財政部與總局內部溝通的意見是，沒有優惠政策。”
據光伏們了解，上述回復已經收錄至山東某地市地方稅務局的《政策釋疑匯集》中，專門針對光伏電站土地使用稅的問題進行解答。實際上，在2016年該文件就已經流傳至部門電站業主手中，但地方稅務部門并沒有進行催繳。
另外，上述被催繳項目實為農業光伏模式的扶貧電站，該企業在繳稅說明中回復道，“該項目是農業項目，土地仍作為耕地進行耕種，增加了農業設施使耕地增值，光伏設施作為農業設施的附加，收益也以扶貧農民為主。因此從項目上講，和征用土地的實質都從未改變，不應該征收耕地占用稅。另一方面，該項目收益主要分為農業收益和光伏收益兩部分，同時作為農業扶貧項目承擔著土地租金、1600戶扶貧資金，每年大約要給480萬扶貧款，也解決當地富余勞動力的就業，收益微薄。如果一次性繳納耕地占用稅1700多萬元，并每年繳納410萬元，該項目不僅無力支付每年的扶貧資金，也將成為虧損項目。不僅企業沒有利潤，也改變了項目精準扶貧和多方受益的初衷。”
以下為這座農業光伏電站下方的農業種植情況：
“如果按照目前的要求繳納，項目將直接處于虧損運行的狀態”。這對于面臨土地問題頻出、補貼拖欠周期延長、限電等多重問題的光伏電站業主來說，無疑是雪上加霜。
某大型光伏發電投資企業的山東負責人孫斌向光伏們算了一筆賬：“如果一個10MW電站，按照7元/瓦的造價，總投資是7000萬。如果資本金按照20%計算，自投資金為1400萬，自有資金內部收益率為12%的話，每年這部分的收入是160萬左右；貸款部分的收益要優先用來還貸款。而整個土地使用稅按照5元/米計算，300畝地（有的10MW要占用400畝地）每年就高達120萬左右；如果按照8元/瓦計算，就成了180多萬，要開始賠錢了。”
混亂的征收及執行標準
據光伏們了解，山東的城鎮土地使用稅征收標準也不同，“催繳的單位是鎮稅務所，并且各地方要求的稅款都不一樣，對于耕地占用稅的繳納有的需要繳，有的不需要繳，并且各個鎮的城鎮土地使用稅的額度也是不同的，有的5元/平米，也有的8元/平米”，山東某項目負責人向光伏們透露。
光伏們向其他省市的光伏電站投資人士咨詢，目前其他省份并未像山東這樣來全面積征收土地使用稅。內蒙一家主要的光伏電站投資商負責人張力向光伏們表示，“在我們阿拉善一座農業光伏電站上，先做了農業備案，電站下方養了羊，地方只按照道路和升壓站等永久占地的面積征收了土地使用稅，稅額是可以承擔的，一個電站只收四、五十萬的土地使用稅。位于巴盟的另一個電站建成后被納入到新規劃的旅游區了，但電站下方確實也有農業，就被免了城鎮土地使用稅。目前我們在內蒙的電站還沒有被全面積征收土地使用稅過。”內蒙目前的稅收都下放到旗縣稅務所來征收，“每個旗縣的標準都不同。”關于未來的收稅，張力也擔心道，“沒有什么文件標準，也說不好未來哪天政府就要開始全面積征收了。”
李強是某企業安徽地區光伏電站開發負責人，他表示目前安徽也沒有征收城鎮土地使用稅，“如果占用一般農田，很多地市都不會過土地預審，但這個執行標準也因地而異，有的地市就管的松一點，一般農田的土地預審也會過。目前關于光伏的土地用地，各地的執行也不一樣。”
與內蒙的旗縣稅務局來征收不同，山東則是鄉鎮稅務所來征收土地使用稅。“不是以市縣名義來收，而是鎮稅務所來征收，”孫斌說，“如果繳納的話，電站運營不下去了。”為此孫斌向上級的縣市稅務局咨詢，得到回復是“稅務部門按照稅務征收條例征收，具體的稅收減免，需要向政府匯報，由地方政府決定。”孫斌又向地方政府了解情況，“向地方政府行文、寫報告，沒有收到回復；去找政府部門領導，又天天說不在。”最后鎮稅務所向孫斌的公司下了最后通牒，“稅法是國家的法律，如果不交錢就封賬戶！”
目前，已經到了國家相關主管部門出臺切實有效的統一光伏用地管理細則的時候了。國土5號文中：“對于使用農用地新建光伏發電項目的，包括光伏方陣在內的所有用地均應按建設用地管理，依法履行規劃、計劃、轉用、征收、供應手續，其中農用地的類型按照土地調查成果認定，光伏方陣的面積按照《光伏發電站工程項目用地控制指標》”的表述過于簡單，需要根據光伏發展的實際情況出臺更細致的管理辦法。
下文為山東某地市地方稅務局的《政策釋疑匯集》中針對光伏電站土地稅收的部分文章資料，供讀者參考。
Q：光伏發電企業如何征稅。農業光伏是按照太陽板及支架覆蓋部分征收還是企業全部占地面積征收？
太陽能光伏發電清潔便利無污染，但占地面積較大，建議太陽能光伏發電企業土地使用稅實行稅收優惠。現在地稅機關面臨著這樣一個困境：全額征收該類型企業土地使用稅，企業將大大加大企業負擔，面臨關停，將對當地企業發展相當不利，政府意見很大。如果對企業“放水”管理，地稅機關將面臨瀆職刑責。另外，有的光伏發電設備在上面采集光能發電的同時，下面還種植有農作物，而按規定用于種植的土地應予以免稅，該如何處理？（*市）
光伏企業項目占用農業用地，是否繳納城鎮土地使用稅？光伏企業為節約占地成本，大面積租賃荒山、魚塘、牛舍屋頂、甚至農村居民的房頂等，在上面用于建設光伏發電板，對于直接租用或占用農業生產用地的，因是占用的土地上方空間，不影響農業生產，建議依據條例第六條第五款直接用于農、林、牧、漁業的生產用地予以免稅。（*市）
A：經請示總局，結合財政部和總局內部溝通的對光伏發電土地使用稅的處理意見，明確以下問題：一是按照現行規定，光伏發電沒有稅收優惠政策。二是應稅面積的確認，凡符合財稅[2006]56號規定，由光伏發電企業做為實際使用人、繳納城鎮土地使用稅的情況下，按照合同約定的土地面積做為應稅面積。三是對目前存在的“農光互補”經營形式，財政部與總局內部溝通的意見是，沒有優惠政策。
山東部分電站業主均收到了要求繳納土地使用稅的通知。下圖是光伏們獲得的山東某電站業主收到的催繳稅款通知，根據該文件需要一次性繳納的耕地占用稅為1763萬；土地使用稅的季繳納額為102萬，年度核算下來土地使用稅要繳納400萬左右。
下圖為地方鎮稅務所向企業出具的“應納稅款核定書”。
順帶再發一次“責令整改通知書”！
沒有收到，稅務所就接著發限期催繳單。
光伏們向山東多家光伏電站投資企業問詢是否收到稅務機關關于城鎮土地使用稅繳納的通知，部分電站反饋是已經得到口頭通知，部分電站業主還沒有收到通知。據目前有限的信息匯總，山東省稅務機關并未統一下文征收土地使用稅，但部分鎮稅務所開始征收，應該是與上級主管部門溝通過的。
土地使用稅——山東光伏電站的噩耗
一方面，關于光伏電站占用土地的相關稅收問題在我國光伏行業大規模發展伊始并沒有進行明確規定，現在執行繳稅政策對于處于降本提效關鍵時期的光伏企業來說，無疑是雪上加霜；另一方面，土地使用稅需要每年繳納，按照20年計算，10MW光伏電站的土地成本至少要增加2000萬，光伏電站基本上都將處于虧本運行狀態，也將打擊正在不斷壓縮利潤空間的電站業主的投資熱情。
2016年11月份，光伏們曾就這一問題進行過相關報道，《國家稅務總局：光伏發電及“農光互補”均沒有稅收優惠》（點擊可查看詳情）中，國家稅務總局曾回復“經請示總局，結合財政部和總局內部溝通的對光伏發電土地使用稅的處理意見，明確以下問題：一是按照現行規定，光伏發電沒有稅收優惠政策。二是應稅面積的確認，凡符合財稅[2006]56號規定，由光伏發電企業做為實際使用人、繳納城鎮土地使用稅的情況下，按照合同約定的土地面積做為應稅面積。三是對目前存在的“農光互補”經營形式，財政部與總局內部溝通的意見是，沒有優惠政策。”
據光伏們了解，上述回復已經收錄至山東某地市地方稅務局的《政策釋疑匯集》中，專門針對光伏電站土地使用稅的問題進行解答。實際上，在2016年該文件就已經流傳至部門電站業主手中，但地方稅務部門并沒有進行催繳。
另外，上述被催繳項目實為農業光伏模式的扶貧電站，該企業在繳稅說明中回復道，“該項目是農業項目，土地仍作為耕地進行耕種，增加了農業設施使耕地增值，光伏設施作為農業設施的附加，收益也以扶貧農民為主。因此從項目上講，和征用土地的實質都從未改變，不應該征收耕地占用稅。另一方面，該項目收益主要分為農業收益和光伏收益兩部分，同時作為農業扶貧項目承擔著土地租金、1600戶扶貧資金，每年大約要給480萬扶貧款，也解決當地富余勞動力的就業，收益微薄。如果一次性繳納耕地占用稅1700多萬元，并每年繳納410萬元，該項目不僅無力支付每年的扶貧資金，也將成為虧損項目。不僅企業沒有利潤，也改變了項目精準扶貧和多方受益的初衷。”
以下為這座農業光伏電站下方的農業種植情況：
“如果按照目前的要求繳納，項目將直接處于虧損運行的狀態”。這對于面臨土地問題頻出、補貼拖欠周期延長、限電等多重問題的光伏電站業主來說，無疑是雪上加霜。
某大型光伏發電投資企業的山東負責人孫斌向光伏們算了一筆賬：“如果一個10MW電站，按照7元/瓦的造價，總投資是7000萬。如果資本金按照20%計算，自投資金為1400萬，自有資金內部收益率為12%的話，每年這部分的收入是160萬左右；貸款部分的收益要優先用來還貸款。而整個土地使用稅按照5元/米計算，300畝地（有的10MW要占用400畝地）每年就高達120萬左右；如果按照8元/瓦計算，就成了180多萬，要開始賠錢了。”
混亂的征收及執行標準
據光伏們了解，山東的城鎮土地使用稅征收標準也不同，“催繳的單位是鎮稅務所，并且各地方要求的稅款都不一樣，對于耕地占用稅的繳納有的需要繳，有的不需要繳，并且各個鎮的城鎮土地使用稅的額度也是不同的，有的5元/平米，也有的8元/平米”，山東某項目負責人向光伏們透露。
光伏們向其他省市的光伏電站投資人士咨詢，目前其他省份并未像山東這樣來全面積征收土地使用稅。內蒙一家主要的光伏電站投資商負責人張力向光伏們表示，“在我們阿拉善一座農業光伏電站上，先做了農業備案，電站下方養了羊，地方只按照道路和升壓站等永久占地的面積征收了土地使用稅，稅額是可以承擔的，一個電站只收四、五十萬的土地使用稅。位于巴盟的另一個電站建成后被納入到新規劃的旅游區了，但電站下方確實也有農業，就被免了城鎮土地使用稅。目前我們在內蒙的電站還沒有被全面積征收土地使用稅過。”內蒙目前的稅收都下放到旗縣稅務所來征收，“每個旗縣的標準都不同。”關于未來的收稅，張力也擔心道，“沒有什么文件標準，也說不好未來哪天政府就要開始全面積征收了。”
李強是某企業安徽地區光伏電站開發負責人，他表示目前安徽也沒有征收城鎮土地使用稅，“如果占用一般農田，很多地市都不會過土地預審，但這個執行標準也因地而異，有的地市就管的松一點，一般農田的土地預審也會過。目前關于光伏的土地用地，各地的執行也不一樣。”
與內蒙的旗縣稅務局來征收不同，山東則是鄉鎮稅務所來征收土地使用稅。“不是以市縣名義來收，而是鎮稅務所來征收，”孫斌說，“如果繳納的話，電站運營不下去了。”為此孫斌向上級的縣市稅務局咨詢，得到回復是“稅務部門按照稅務征收條例征收，具體的稅收減免，需要向政府匯報，由地方政府決定。”孫斌又向地方政府了解情況，“向地方政府行文、寫報告，沒有收到回復；去找政府部門領導，又天天說不在。”最后鎮稅務所向孫斌的公司下了最后通牒，“稅法是國家的法律，如果不交錢就封賬戶！”
目前，已經到了國家相關主管部門出臺切實有效的統一光伏用地管理細則的時候了。國土5號文中：“對于使用農用地新建光伏發電項目的，包括光伏方陣在內的所有用地均應按建設用地管理，依法履行規劃、計劃、轉用、征收、供應手續，其中農用地的類型按照土地調查成果認定，光伏方陣的面積按照《光伏發電站工程項目用地控制指標》”的表述過于簡單，需要根據光伏發展的實際情況出臺更細致的管理辦法。
下文為山東某地市地方稅務局的《政策釋疑匯集》中針對光伏電站土地稅收的部分文章資料，供讀者參考。
Q：光伏發電企業如何征稅。農業光伏是按照太陽板及支架覆蓋部分征收還是企業全部占地面積征收？
太陽能光伏發電清潔便利無污染，但占地面積較大，建議太陽能光伏發電企業土地使用稅實行稅收優惠。現在地稅機關面臨著這樣一個困境：全額征收該類型企業土地使用稅，企業將大大加大企業負擔，面臨關停，將對當地企業發展相當不利，政府意見很大。如果對企業“放水”管理，地稅機關將面臨瀆職刑責。另外，有的光伏發電設備在上面采集光能發電的同時，下面還種植有農作物，而按規定用于種植的土地應予以免稅，該如何處理？（*市）
光伏企業項目占用農業用地，是否繳納城鎮土地使用稅？光伏企業為節約占地成本，大面積租賃荒山、魚塘、牛舍屋頂、甚至農村居民的房頂等，在上面用于建設光伏發電板，對于直接租用或占用農業生產用地的，因是占用的土地上方空間，不影響農業生產，建議依據條例第六條第五款直接用于農、林、牧、漁業的生產用地予以免稅。（*市）
A：經請示總局，結合財政部和總局內部溝通的對光伏發電土地使用稅的處理意見，明確以下問題：一是按照現行規定，光伏發電沒有稅收優惠政策。二是應稅面積的確認，凡符合財稅[2006]56號規定，由光伏發電企業做為實際使用人、繳納城鎮土地使用稅的情況下，按照合同約定的土地面積做為應稅面積。三是對目前存在的“農光互補”經營形式，財政部與總局內部溝通的意見是，沒有優惠政策。
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